{"id":8884,"date":"2022-07-04T19:29:13","date_gmt":"2022-07-04T19:29:13","guid":{"rendered":"https:\/\/cdes.org.ec\/webantigua\/?p=8884"},"modified":"2022-07-04T20:41:40","modified_gmt":"2022-07-04T20:41:40","slug":"presentacion-al-experto-independiente-sobre-deuda-y-ddhh-antes-del-77-periodo-de-sesiones-de-la-asamblea-general-de-onu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cdes.org.ec\/webantigua\/presentacion-al-experto-independiente-sobre-deuda-y-ddhh-antes-del-77-periodo-de-sesiones-de-la-asamblea-general-de-onu\/","title":{"rendered":"PROPUESTA PARA LA EXPERTA INDEPENDIENTE SOBRE LA DEUDA EXTERNA, OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERNACIONALES Y LOS DERECHOS HUMANOS PREVIOS AL 77\u00b0 PER\u00cdODO DE SESIONES DE LA ASAMBLEA GENERAL"},"content":{"rendered":"
Versi\u00f3n original en ingl\u00e9s aqu\u00ed<\/a><\/pre>\n
\"\"<\/a><\/p>\n
Esta propuesta ha sido preparada conjuntamente por: Center for Economic and Social Rights<\/a>, International Women’s Rights Action Watch Asia Pacific<\/a>, Centro de Derechos Econ\u00f3micos y Sociales (Ecuador)<\/a> y T<\/a>unisian Observatory of Economy<\/a> previa a la presentaci\u00f3n del informe de la Experta Independiente para la 77\u00aa sesi\u00f3n de la Asamblea General.<\/p>\n
 <\/p>\n
1. \u00bfQu\u00e9 desaf\u00edos espec\u00edficos en la gobernanza fiscal internacional exigen una reforma? \u00bfPor qu\u00e9? \u00bfHay ejemplos o iniciativas del pasado que puedan servir para guiar este proceso? <\/strong><\/h2>\n
Una de las funciones m\u00e1s importantes, aunque a menudo subestimadas, de la pol\u00edtica fiscal es cumplir con las obligaciones de derechos humanos de los Estados hacia sus poblaciones. Las arcas p\u00fablicas de los pa\u00edses del Sur global est\u00e1n bajo una inmensa presi\u00f3n debido al impacto combinado de la emergencia clim\u00e1tica, as\u00ed como a los impactos diferentes y a largo plazo de la pandemia, incluida su recuperaci\u00f3n. La UNCTAD reconoce la necesidad de una asignaci\u00f3n anual adicional de 3 a 5 billones de d\u00f3lares (al tipo de cambio actual) en derechos especiales de giro para los pa\u00edses en desarrollo, si se incluyen China y otras econom\u00edas emergentes.[1]<\/a> De hecho, la OCDE ha proyectado, para los pa\u00edses en desarrollo, un d\u00e9ficit de ingresos adicional de $1,7 billones para 2020 que se suman a las brechas financieras anuales existentes de $2,5 billones.[2]<\/a> Solo para el continente africano, se espera que las necesidades de financiamiento aumenten en $154 000 millones debido a la pandemia y en $285 000 millones adicionales durante los pr\u00f3ximos cinco a\u00f1os para garantizar una respuesta justa a la pandemia.[3]<\/a> Esto tambi\u00e9n ha significado que existe un espacio fiscal limitado con consideraciones de deuda que tienen prioridad a trav\u00e9s de condiciones estrictas, incluida la implementaci\u00f3n de pol\u00edticas de austeridad. Zambia se convirti\u00f3 en el primer pa\u00eds en dejar de pagar su deuda en 2020, mientras que Mozambique tambi\u00e9n cay\u00f3 en una crisis de deuda en 2020 tras los esc\u00e1ndalos de corrupci\u00f3n.[4]<\/a> En otros pa\u00edses del Sur global tambi\u00e9n, Pakist\u00e1n y Sri Lanka ya han experimentado un cambio de r\u00e9gimen pol\u00edtico desde principios de 2022 debido a la gravedad de la crisis de la deuda.<\/p>\n
Estas brechas de financiamiento no son solo problemas t\u00e9cnicos abstractos sin relaci\u00f3n entre s\u00ed. Representan un d\u00e9ficit de inversiones en bienes y servicios que se necesitan desesperadamente y que son esenciales para hacer realidad los derechos humanos de las personas, especialmente en las comunidades m\u00e1s marginadas del Sur global. La movilizaci\u00f3n de ingresos a trav\u00e9s de impuestos progresivos es una parte crucial de la soluci\u00f3n a esta crisis y, de hecho, un paso necesario para que los Estados cumplan con su obligaci\u00f3n de movilizar el m\u00e1ximo de recursos disponibles para la realizaci\u00f3n de los derechos econ\u00f3micos, sociales y culturales. Actualmente, sin embargo, los arreglos de gobernanza fiscal internacional obstaculizan en lugar de ayudar a los pa\u00edses del Sur Global a expandir su espacio fiscal de una manera que les permita obtener derechos de recursos de manera m\u00e1s adecuada. En particular, la persistencia de para\u00edsos fiscales y reg\u00edmenes financieros secretos \u2014a pesar de compromisos como la meta 16.4 de los ODS para poner fin a los flujos financieros il\u00edcitos (FFI), y a un r\u00e9gimen profundamente injusto de impuestos corporativos internacionales\u2014 exigen una acci\u00f3n m\u00e1s concreta y soluciones m\u00e1s equitativas que puedan abordar desigualdades dentro y entre los pa\u00edses.<\/p>\n
A la luz de estos acontecimientos mundiales, los ministros de finanzas africanos adoptaron una resoluci\u00f3n en mayo de 2022 en la 54.\u00aa sesi\u00f3n de la Comisi\u00f3n Econ\u00f3mica de las Naciones Unidas para \u00c1frica en la que se exhorta a \u201cla comunidad internacional a emprender las acciones apropiadas a nivel nacional, regional y mundial para garantizar que los flujos financieros Il\u00edcitos sean tratados como un problema de todo el sistema a nivel mundial y que la comunidad internacional adopte un mecanismo de coordinaci\u00f3n mundial para monitorear sistem\u00e1ticamente los flujos financieros il\u00edcitos\u201d.[5]<\/a> La Comisi\u00f3n inst\u00f3 adem\u00e1s a la ONU a \u201ciniciar negociaciones (…) destinadas a eliminar la erosi\u00f3n de la base imponible, el traslado de beneficios, la evasi\u00f3n fiscal, incluido el impuesto sobre las ganancias de capital, y otros abusos fiscales\u201d.[6]<\/a><\/p>\n
2. \u00bfCu\u00e1l debe ser la naturaleza, el alcance y el prop\u00f3sito de una reforma tributaria internacional que apoye el cumplimiento de los derechos humanos? \u00bfQu\u00e9 alternativas podr\u00edan considerarse y en qu\u00e9 se diferencian entre s\u00ed y de los esfuerzos existentes de mejor recaudaci\u00f3n y regulaci\u00f3n de la tributaci\u00f3n internacional, por ejemplo, del Acuerdo OCDE\/G20 logrado en 2021 y su Soluci\u00f3n de dos pilares? <\/strong><\/h2>\n
Cualquier reforma tributaria internacional debe tener como objetivo central permitir y apoyar a todos los pa\u00edses en la movilizaci\u00f3n de los m\u00e1ximos recursos disponibles para la realizaci\u00f3n de los derechos humanos. Todos los pa\u00edses deben estar en igualdad para establecer los est\u00e1ndares y participar de manera significativa en la toma de decisiones sobre cuestiones relacionadas con asuntos fiscales para promover el desarrollo sostenible, la igualdad de g\u00e9nero y los derechos humanos.[7]<\/a> Por su parte, la obligaci\u00f3n internacional de igualdad sustantiva que se encuentra en la Convenci\u00f3n sobre la Eliminaci\u00f3n de todas las Formas de Discriminaci\u00f3n contra la Mujer (CEDAW) se puede utilizar para analizar y enmarcar una pol\u00edtica econ\u00f3mica sensible a las cuestiones de g\u00e9nero.[8]<\/a><\/p>\n
El reciente acuerdo fiscal global negociado por la OCDE y el G20 no llega a alinearse con los principios de derechos humanos de representaci\u00f3n, no discriminaci\u00f3n, no retroceso, igualdad sustantiva, participaci\u00f3n y redistribuci\u00f3n y la obligaci\u00f3n de cooperar internacionalmente para hacer realidad los derechos humanos.[9]<\/a> Muchos pa\u00edses africanos como Argelia, Ghana, Uganda y Zimbabue, por ejemplo, siguen sin formar parte del Marco Inclusivo bajo el cual se concibi\u00f3 este acuerdo. Un an\u00e1lisis realizado por el South Center Tax Initiative se\u00f1al\u00f3 que, si bien el proceso de toma de decisiones sobre fines tributarios en el Marco Inclusivo tiene una estructura de dos niveles, existe una falta de transparencia en la forma en que se equilibran los intereses de los diferentes pa\u00edses debido a la \u00absobrerrepresentaci\u00f3n\u00bb de ciertas jurisdicciones.[10]<\/a><\/p>\n
En esencia, el acuerdo tiene como objetivo abordar dos cuestiones: Pilar I, que analiza la reasignaci\u00f3n de ganancias a jurisdicciones de mercado para incluir en la red fiscal a las empresas que no tienen presencia f\u00edsica. El Pilar II, por otro lado, tiene como objetivo abordar el traslado de ganancias a jurisdicciones de impuestos bajos o nulos, com\u00fanmente conocidos como para\u00edsos fiscales mediante la introducci\u00f3n de un impuesto m\u00ednimo global. Esta presentaci\u00f3n se centrar\u00e1 en gran medida en destacar los problemas en el marco del Pilar II.<\/p>\n
Para empezar, el umbral del 15% propuesto bajo las Reglas Modelo Globales de Erosi\u00f3n Anti-Base (GloBE) o Pilar II ha sido criticado por ser demasiado bajo para disuadir efectivamente el abuso fiscal a gran escala, o para hacer una diferencia significativa en permitir que los pa\u00edses del Sur global movilicen los recursos necesarios para sus poblaciones. Existe el riesgo de que esta tasa \u201cm\u00ednima\u201d acordada llegue al tope cuando est\u00e1 muy por debajo de la tasa legal o efectiva de muchos pa\u00edses. Para que los pa\u00edses de bajos y medianos ingresos se beneficien realmente de un impuesto m\u00ednimo global, el umbral debe aumentarse al 25 % como m\u00ednimo, como ha se\u00f1alado el Panel de Alto Nivel sobre Responsabilidad, Transparencia e Integridad Financieras Internacionales (FACTI) para la Consecuci\u00f3n de la Agenda 2030.[11]<\/a> El Foro Africano de Administraci\u00f3n Tributaria (ATAF) expres\u00f3 preocupaciones similares al abogar por que la tasa m\u00ednima deber\u00eda elevarse al menos al 20%.<\/p>\n
Las Reglas Modelo publicadas por la OCDE sobre el Pilar II en diciembre de 2021 han sido criticadas \u201cpor ser demasiado complejas\u201d, introdujeron un impuesto adicional m\u00ednimo nacional (DMTT) por encima de la inclusi\u00f3n de (IIR) y la regla de pago de impuestos menores (UTPR).[12]<\/a> El DMTT en s\u00ed mismo no contribuye a eliminar el comportamiento de traslado de beneficios. Adem\u00e1s, el marco solo permite derechos impositivos de respaldo a los pa\u00edses anfitriones en forma de UTPR, que es aplicable solo en ciertas circunstancias. De hecho, las jurisdicciones de origen[13]<\/a> que aplicar\u00e1n IIR pueden imponer impuestos adicionales m\u00e1s all\u00e1 del alcance. Como lo se\u00f1ala el an\u00e1lisis del Prof. Wilde, desalentar a las jurisdicciones de la UTPR de implementar impuestos adicionales es una falla sist\u00e9mica y viola el principio de igualdad de trato, ya que esto afectar\u00eda la capacidad tributaria de las econom\u00edas m\u00e1s peque\u00f1as que se han adherido a este acuerdo.[14]<\/a> Hay una clara prioridad de que los derechos impositivos se otorgar\u00e1n a la residencia de una entidad matriz principal que probablemente tenga su sede en jurisdicciones de impuestos bajos o nulos o conductos de para\u00edsos fiscales sobre pa\u00edses donde se llevan a cabo actividades econ\u00f3micas reales (muy probablemente un pa\u00eds del sur Global).[15]<\/a><\/p>\n
Desde la perspectiva de muchos pa\u00edses del Sur Global, la facturaci\u00f3n anual de 750 millones de euros necesaria para que una corporaci\u00f3n multinacional califique en el Pilar II es demasiado alta y deber\u00eda reducirse. Por lo tanto, las empresas multinacionales (EMN) con una facturaci\u00f3n anual inferior a 750 millones de euros no se ver\u00e1n afectadas por las normas GLoBE. Esto significa que una gran cantidad de empresas que pueden tener una presencia econ\u00f3mica considerable en la regi\u00f3n en cuesti\u00f3n quedar\u00e1n fuera. Decidir sobre un umbral tan alto sin tener en cuenta los PIB regionales es cuestionable. Los pa\u00edses deben conservar el derecho de decidir qu\u00e9 partes del Pilar II desean implementar o abandonar, as\u00ed como introducir nuevos mecanismos que funcionen mejor para ellos sin tener que ceder su espacio soberano de toma de decisiones. No es pr\u00e1ctico esperar que los pa\u00edses implementen estas reglas sin asegurarse de que se sometan a un escrutinio constitucional apropiado.[16]<\/a><\/p>\n
La inclusi\u00f3n de \u201cempleados\u201d como par\u00e1metro en la f\u00f3rmula para calcular la UTPR bajo GloBE es importante desde la perspectiva de los derechos laborales. Esta definici\u00f3n ampliada de \u201cempleados\u201d seg\u00fan la UTPR incluye a los contratistas independientes y refleja m\u00e1s fielmente el verdadero alcance de las actividades econ\u00f3micas reales que realiza una EMN en dicha jurisdicci\u00f3n. M\u00e1s que simplemente incluir el n\u00famero de empleados, la ‘ubicaci\u00f3n’ de esos empleados es importante ya que establece la presencia econ\u00f3mica de esa empresa en particular. Sin embargo, las Reglas Modelo no han aclarado si los trabajadores por encargo est\u00e1n realmente incluidos en esta definici\u00f3n o en qu\u00e9 medida, lo que afecta la cantidad asignada bajo UTPR a una jurisdicci\u00f3n de origen (probablemente un pa\u00eds del Sur global). La mayor\u00eda de las empresas de plataformas caracterizan a sus trabajadores, atados en precariedad, empleos mal pagados y sin seguro, como proveedores de servicios, socios, contratistas independientes o microempresarios, todos los cuales son una gran distorsi\u00f3n de su realidad laboral.[17]<\/a> [18]<\/a> Estas relaciones, junto con las ganancias derivadas de estos trabajadores, deben incluirse en cualquier r\u00e9gimen fiscal internacional integral con miras a garantizar que los beneficios de dicho r\u00e9gimen se concedan a todos en los pa\u00edses de origen, incluidos aquellos trabajadores que a menudo son invisibilizados o marginados de los espacios de formulaci\u00f3n de pol\u00edticas fiscales (incluidas las mujeres, los trabajadores ind\u00edgenas y los migrantes).<\/p>\n
3. \u00bfCu\u00e1les ser\u00edan las ventajas\/desventajas de una \u00fanica entidad fiscal global? \u00bfC\u00f3mo garantizar\u00eda un organismo fiscal global una representaci\u00f3n equitativa de los intereses, necesidades y preocupaciones de los diferentes Estados, en particular los pa\u00edses de ingresos bajos y medianos? \u00bfCu\u00e1les ser\u00edan las ventajas\/desventajas de las entidades fiscales o tributarias regionales? <\/strong><\/h2>\n
Los foros fiscales regionales han desempe\u00f1ado un papel de liderazgo en el fortalecimiento de la cooperaci\u00f3n en asuntos relacionados con los impuestos internacionales y los flujos financieros il\u00edcitos, adem\u00e1s de coordinar las necesidades de desarrollo de capacidades e intercambio de habilidades de los pa\u00edses del Sur global. En ausencia de un foro tributario panregional que se centre en las necesidades de desarrollo de la regi\u00f3n, Asia-Pac\u00edfico carece del impulso pol\u00edtico para abordar los FFI o las jurisdicciones secretas existentes. Coincidentemente, la regi\u00f3n tambi\u00e9n tiene una alta proporci\u00f3n de para\u00edsos fiscales tradicionales insuficientemente regulados, zonas econ\u00f3micas especiales[19]<\/a> y centros de servicios financieros internacionales que se han modelado a partir de jurisdicciones de secreto influyentes como Dubai y Hong Kong. Desafortunadamente, varias propuestas hechas por la secretar\u00eda de la Comisi\u00f3n Econ\u00f3mica y Social de las Naciones Unidas para Asia-Pac\u00edfico a lo largo de los a\u00f1os para crear un espacio regional para fortalecer la cooperaci\u00f3n fiscal regional han recibido un rechazo masivo de los estados miembros.<\/p>\n
En nuestra opini\u00f3n, cualquier entidad que pretenda impulsar el mandato de reformar las normas fiscales internacionales debe estar en consonancia con los principios de derechos humanos (incluida la igualdad sustantiva de g\u00e9nero) y el derecho internacional. \u201cLa ausencia de justicia redistributiva redirige los impactos negativos sobre los hombros de las mujeres. Las medidas tributarias regresivas y los FFI (especialmente el abuso de impuestos corporativos y los para\u00edsos fiscales, como lo declar\u00f3 el Comit\u00e9 CEDAW) reducen el espacio fiscal para los gobiernos, quienes luego no pueden gastar la cantidad m\u00e1xima de recursos para garantizar la igualdad de g\u00e9nero y los derechos humanos de las mujeres.[20]<\/a><\/p>\n
4. \u00bfQu\u00e9 medidas y mecanismos deben implementarse para garantizar que una entidad tributaria global incorpore principios y prioridades de derechos humanos en sus procesos y resultados? <\/strong><\/h2>\n
El sistema internacional de derechos humanos debe ser un componente esencial de un sistema de gobernanza fiscal internacional. Los dos reg\u00edmenes no deben aislarse y las obligaciones de derechos humanos de los Estados deben incorporarse a un nuevo r\u00e9gimen fiscal global. Este ser\u00eda un beneficio de albergar una entidad fiscal global bajo los auspicios de la ONU, ya que los derechos humanos forman parte de uno de los tres \u00abpilares\u00bb de la ONU y son fundamentales para la Carta de la ONU.<\/p>\n
Las obligaciones de derechos humanos que contenga una entidad fiscal mundial deben centrarse en movilizar el m\u00e1ximo de recursos disponibles para la realizaci\u00f3n de los derechos econ\u00f3micos, sociales y culturales, el derecho de los pueblos a la libre determinaci\u00f3n y la obligaci\u00f3n de eliminar todas las formas de discriminaci\u00f3n, ya sea por motivos de raza, sexo, g\u00e9nero u otros motivos. Con este fin, las obligaciones del CDESC que requieran que los estados cooperen internacionalmente para hacer cumplir los derechos econ\u00f3micos y sociales de aquellos que est\u00e9n m\u00e1s all\u00e1 de sus fronteras es clave para establecer un r\u00e9gimen fiscal internacional m\u00e1s equitativo. En particular, los pa\u00edses tienen \u201cobligaciones extraterritoriales\u201d, lo que significa que no deben actuar de manera (ni unilateralmente, ni a trav\u00e9s de instituciones internacionales como las IFIs) que restrinjan el espacio fiscal de otros pa\u00edses para hacer efectivos los derechos. El pre\u00e1mbulo de la propia CEDAW incluye un reconocimiento de que \u201cel establecimiento de un nuevo orden econ\u00f3mico internacional basado en la equidad y la justicia contribuir\u00e1 significativamente a la promoci\u00f3n de la igualdad entre hombres y mujeres\u201d. El impacto fiscal de los flujos financieros il\u00edcitos y otras pr\u00e1cticas fiscales irregulares debilita considerablemente la capacidad de los estados, especialmente los del Sur Global, para invertir en derechos fundamentales como la educaci\u00f3n, la atenci\u00f3n m\u00e9dica y la seguridad social.<\/p>\n
Finalmente, una entidad tributaria global debe ser consistente con el establecimiento de un orden econ\u00f3mico internacional justo y equitativo que el Relator Especial sobre el Racismo ha reconocido como un componente esencial para eliminar las estructuras contempor\u00e1neas de discriminaci\u00f3n racial que tienen sus ra\u00edces en la esclavitud, el colonialismo y el apartheid.[21]<\/a> Esto significa que se logra la participaci\u00f3n efectiva y significativa de los pa\u00edses del Sur global (la mayor\u00eda de los cuales son estados anteriormente colonizados) y se toman medidas para protegerse contra cualquier din\u00e1mica neocolonial.<\/p>\n
5. \u00bfCu\u00e1les ser\u00edan los argumentos a favor de una Convenci\u00f3n de la ONU sobre Impuestos? \u00bfCu\u00e1les ser\u00edan los beneficios de dicho instrumento para los pa\u00edses en desarrollo, incluidos los peque\u00f1os Estados insulares en desarrollo y los pa\u00edses menos adelantados? <\/strong><\/h2>\n
Una Convenci\u00f3n de las Naciones Unidas sobre Impuestos ser\u00eda un gran paso adelante para llevar el establecimiento de normas y est\u00e1ndares sobre asuntos fiscales internacionales bajo los auspicios de las Naciones Unidas, donde todos los Estados tienen un \u00abasiento en la mesa\u00bb igualitario. Uno de los beneficios clave para los pa\u00edses del Sur global es que la Convenci\u00f3n de la ONU \u201cnivelar\u00eda el campo de juego\u201d en asuntos fiscales internacionales. Dada la centralidad de los derechos humanos en la Carta de la ONU, una Convenci\u00f3n de la ONU tambi\u00e9n necesitar\u00eda reconocer el derecho internacional de los derechos humanos como una base crucial, como las instituciones de gobernanza econ\u00f3mica a menudo no lo hacen. Permitir\u00eda armonizar las normas de derecho p\u00fablico o privado en materia financiera, contable, tributaria o fiscal con el marco normativo del derecho internacional de los derechos humanos.<\/p>\n
Para que cualquier Convenci\u00f3n de las Naciones Unidas sobre Impuestos se constituya en un beneficio real para las poblaciones del Sur global, las obligaciones de derechos humanos consagradas en los tratados tendr\u00edan que ser significativamente referenciadas e incorporadas en este instrumento. Estas obligaciones incluyen, por ejemplo, la igualdad sustantiva y la no discriminaci\u00f3n, el m\u00e1ximo de recursos disponibles y la cooperaci\u00f3n internacional\/obligaciones extraterritoriales. La Convenci\u00f3n de las Naciones Unidas sobre Tributaci\u00f3n debe reconocer, ante todo, que la realizaci\u00f3n de los derechos humanos debe ser un objetivo fundamental de la pol\u00edtica fiscal y que las obligaciones de los Estados de respetar, proteger y cumplir los derechos humanos exigen un papel proactivo del Estado y deben guiar la toma de decisiones tributarias. Los Principios para los derechos humanos en la pol\u00edtica fiscal recientemente adoptados (basados \u200b\u200ben un an\u00e1lisis e interpretaci\u00f3n minuciosos de c\u00f3mo deben aplicarse las leyes de derechos humanos a la pol\u00edtica fiscal) proporcionan una gu\u00eda importante a este respecto.[22]<\/a><\/p>\n
Esta Convenci\u00f3n deber\u00e1 posibilitar y apoyar reformas tributarias progresivas con enfoque de g\u00e9nero y ambiental, que incluyan impuestos a las grandes fortunas, herencias, plusval\u00edas y plusval\u00edas de determinados sectores beneficiados en este contexto (actividad extractiva, servicios digitales, farmac\u00e9utica, etc.) Otro objetivo crucial de la Convenci\u00f3n ser\u00eda la recuperaci\u00f3n de los activos perdidos debido al abuso fiscal y los FFI, incluso mediante el fortalecimiento de medidas para lograr la transparencia financiera, tales como: el intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n sobre asuntos financieros, corporativos y comerciales, reporte por pa\u00eds donde operen las EMN y beneficiarios reales, entre otras medidas, una mayor cooperaci\u00f3n entre pa\u00edses que fortalezca la capacidad de los organismos de control, que van m\u00e1s all\u00e1 de los est\u00e1ndares actuales.[23]<\/a> Tambi\u00e9n se podr\u00eda fortalecer la capacidad de los sistemas judiciales de los pa\u00edses y de las Instituciones Nacionales de Derechos Humanos para hacer frente a la pol\u00edtica fiscal y los delitos que de ella se generan. La Convenci\u00f3n de la ONU tambi\u00e9n debe prohibir cualquier disposici\u00f3n, ley o regla que los gobiernos puedan adoptar que vaya en contra de las obligaciones de derechos humanos de un pa\u00eds parte de la Convenci\u00f3n.<\/p>\n
6. En los \u00faltimos meses, ha habido un llamado m\u00e1s fuerte para un Registro Global de Beneficiarios Efectivos. \u00bfCu\u00e1l debe ser el proceso y los mecanismos para lograr este objetivo? \u00bfQu\u00e9 medidas o consideraciones se necesitan para garantizar que dicho registro se enmarque en los principios de derechos humanos? \u00bfQu\u00e9 pr\u00e1cticas, legislaci\u00f3n o pol\u00edticas a nivel nacional o regional podr\u00edan servir como buenas referencias? <\/strong><\/h2>\n
Las personas que participan en actividades il\u00edcitas a menudo tratan de ocultar o deslocalizar su riqueza y sus activos mediante la creaci\u00f3n de una personalidad jur\u00eddica o corporativa utilizando planes o arreglos ficticios. Para que un registro mundial de la propiedad funcione con eficacia, se deber\u00e1 establecer y fomentar el requisito subyacente de cooperaci\u00f3n mutua entre los pa\u00edses. Adem\u00e1s, tendr\u00eda que haber consenso sobre c\u00f3mo los pa\u00edses definen un beneficiario final final<\/em> (UBO) y, lo que es m\u00e1s importante, si esta iniciativa requerir\u00eda establecer un organismo independiente que supervise el registro global para mantener el formato, hacer cumplir los requisitos obligatorios de divulgaci\u00f3n y garantizar un proceso de apelaci\u00f3n. Adem\u00e1s de divulgar informaci\u00f3n sobre los datos UBO, tambi\u00e9n deben estar disponibles los estados de flujo de caja de ingresos, los balances de las empresas y sus afiliadas, y los nombres y la residencia de los accionistas.<\/p>\n
De acuerdo con los principios de derechos humanos de representaci\u00f3n democr\u00e1tica, transparencia y rendici\u00f3n de cuentas, un registro UBO de libre acceso debe incluir informaci\u00f3n sobre el control directo o indirecto, la influencia, los derechos de voto o el inter\u00e9s significativo de una persona f\u00edsica a trav\u00e9s de un contrato o de otra manera es esencial en la lucha contra el abuso fiscal, el blanqueo de capitales y otras pr\u00e1cticas il\u00edcitas en un formato legible por m\u00e1quina. Cabe se\u00f1alar que, dado que los corredores, contadores y otros intermediarios est\u00e1n involucrados en el comercio de valores y bonos en los mercados financieros, a\u00fan es dif\u00edcil precisar qui\u00e9nes son los UBO detr\u00e1s de estas transacciones.<\/p>\n
Muchos pa\u00edses cuentan con registros centrales funcionales sobre diferentes activos y terrenos. Pa\u00edses como el Reino Unido han hecho un progreso considerable en la creaci\u00f3n de un registro p\u00fablico de UBO, pero a\u00fan no incluye las sociedades de responsabilidad limitada inglesas que se han utilizado como un instrumento secreto. Como pa\u00eds del G20, Argentina, en el marco legal introducido en 2020, sobre la promoci\u00f3n de la transparencia corporativa de las personas jur\u00eddicas se incluye compa\u00f1\u00edas (t\u00edtulos privados, acciones, cuotas y otras participaciones) a pesar de que el registro no est\u00e1 abierto al escrutinio p\u00fablico.[24]<\/a> India tambi\u00e9n usa una definici\u00f3n m\u00e1s amplia para determinar un beneficiario final utilizando los criterios de \u201cinter\u00e9s real significativo\u201d. Desde nuestro punto de vista, un registro p\u00fablico sobre el beneficiario final final<\/em> debe cubrir todas las entidades legales, instrumentos y arreglos como sociedades (cotizadas\/no cotizadas, activos o participaciones), fundaciones, fideicomisos, asociaciones (no incorporadas\/incorporadas o cuerpo de personas), diferentes clases de fondos de inversi\u00f3n, sociedades cooperativas y sociedades de responsabilidad limitada. Se recomienda adem\u00e1s que el umbral para identificar un UBO sea cero, ya que cualquier otro umbral ser\u00eda susceptible de abuso.<\/p>\n
Dado que los flujos financieros il\u00edcitos tienen un componente transfronterizo en s\u00ed mismos, esto significa que incluso las transacciones financieras il\u00edcitas internacionales se llevan a cabo a trav\u00e9s del sistema de mensajer\u00eda SWIFT: \u00abun protocolo de comunicaciones seguro utilizado entre miles de bancos para comunicar y autorizar cr\u00e9ditos o d\u00e9bitos de cuentas\u00bb.[25]<\/a> La evidencia de numerosos esc\u00e1ndalos pasados \u200b\u200bcomo el de La Lavander\u00eda Rusa nos ha demostrado que los movimientos contables no siempre se deciden sobre la base de la \u00abrealidad econ\u00f3mica\u00bb sino sobre la base de jurisdicciones que venden los m\u00e1s altos niveles de secretismo.[26]<\/a> Por lo tanto, la caracter\u00edstica transfronteriza de los FFI se basa en las convenciones establecidas por el sistema de correspondencia bancaria internacional, siendo el d\u00f3lar estadounidense la moneda dominante de uso.<\/p>\n
M\u00e1s importante a\u00fan, los bancos que realizan movimientos contables a trav\u00e9s de jurisdicciones basados \u200b\u200ben la conveniencia de hecho tambi\u00e9n deben considerarse il\u00edcitos y deben ser reconocidos como habilitadores de FFI. SWIFT, que ha sido utilizado a menudo por los EE.UU. para detectar actividades de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo, detenta informaci\u00f3n que no necesariamente comparte f\u00e1cilmente con las agencias de aplicaci\u00f3n de los pa\u00edses del Sur global. Una gran parte de la detecci\u00f3n oportuna de FFI transfronterizos es \u00fatil para recuperar activos ocultos y riqueza para ese pa\u00eds. En este punto, los bancos internacionales, las instituciones financieras y otros organismos normativos mantienen deliberadamente el secreto financiero para evitar que los pa\u00edses puedan acceder a informaci\u00f3n fiscal y financiera en tiempo real y tomar medidas inmediatas en las jurisdicciones que act\u00faan como \u00abrefugios seguros\u00bb.<\/p>\n
En un paso hacia la transparencia, tambi\u00e9n recomendamos que cualquier transacci\u00f3n internacional que utilice el sistema de mensajer\u00eda SWIFT debe incluir informaci\u00f3n sobre el UBO.[27]<\/a> La cooperaci\u00f3n internacional en materia de FFI y, en particular, el abuso fiscal debe superar las diferencias geopol\u00edticas en la forma en que se comparte la informaci\u00f3n con los pa\u00edses del Sur global. En ese sentido, un registro global de beneficiarios finales ayudar\u00e1 a las agencias de aplicaci\u00f3n de la ley transfronterizas a recuperar los activos robados de manera efectiva y oportuna. El informe del Panel FACTI recomienda que los Estados miembros consideren expandir los registros de beneficios p\u00fablicos a los registros de activos p\u00fablicos como el siguiente paso para fomentar la transparencia.[28]<\/a><\/p>\n
7. Durante varios a\u00f1os, se ha vinculado a diferentes consorcios financieros en varios informes globales de periodistas de investigaci\u00f3n, incluido el m\u00e1s reciente \u201cPandora Papers\u201d, ha habido un llamado a monitorear y regular mejor las actividades de algunos asesores financieros y otros profesionales, como abogados, contadores y notarios, como parte de la mejora de los mecanismos para hacer frente a la evasi\u00f3n fiscal, el fraude fiscal y la corrupci\u00f3n. \u00bfExisten pr\u00e1cticas, legislaci\u00f3n o pol\u00edticas a nivel nacional o regional que puedan servir como buenos ejemplos? \u00bfHay estudios de casos que podr\u00edan ser considerados para este informe? <\/strong><\/h2>\n
Las reformas contables, como los informes p\u00fablicos<\/em> pa\u00eds por pa\u00eds<\/em>, pueden revelar c\u00f3mo y d\u00f3nde las corporaciones multinacionales pagan sus impuestos y, de hecho, terminan declarando sus ingresos. Esta informaci\u00f3n puede arrojar luz sobre d\u00f3nde operan las empresas sobre la base de empleados, usuarios, ventas, etc., incluso sin necesariamente tener una presencia f\u00edsica en esa jurisdicci\u00f3n en particular, lo que permite a las jurisdicciones de mercado reclamar su derecho a gravar las empresas digitales. Los Principios de Derechos Humanos sobre Pol\u00edtica Fiscal[29]<\/a> recomiendan que: a) \u00abLos bancos comerciales, las instituciones financieras, los proveedores de servicios financieros, los abogados fiscales y los contadores deben ejercer la debida diligencia con sus clientes y no deben participar en actividades comerciales que tengan como actividad principal facilitar la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal. Estas acciones socavan el disfrute de los derechos humanos. Deben elaborarse directrices espec\u00edficas para la industria y la profesi\u00f3n a fin de garantizar el cumplimiento\u00bb; b) tambi\u00e9n llaman a \u201clas empresas a abstenerse de contratar, o en su caso sancionar, a quienes faciliten el abuso fiscal, como abogados y contadores\u201d; c) las instituciones financieras deben ser \u201cresponsables por su papel en la facilitaci\u00f3n de la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal\u201d; d) en caso de incumplimiento, se debe retirar la licencia o el registro y estas instituciones deben estar sujetas a sistemas de control efectivos. Adem\u00e1s, \u201cla regulaci\u00f3n y supervisi\u00f3n de los bancos debe incluir requisitos relacionados con la identificaci\u00f3n del cliente, el establecimiento de registros y registros contables, y el reporte de transacciones sospechosas, tanto interna como externamente\u201d.<\/p>\n
Casos de Estudio Nacionales <\/strong><\/h2>\n
India – Transparencia en el Financiamiento Pol\u00edtico y Derecho a la Informaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n
Centrada en el inter\u00e9s p\u00fablico, la ley de derecho a la informaci\u00f3n (RTI, por sus siglas en ingl\u00e9s) es una herramienta poderosa para hacer que los gobiernos rindan cuentas y, a menudo, la utilizan fiscales, periodistas y ciudadanos comunes para lograr la justicia social y afirmar su espacio democr\u00e1tico. Los partidos pol\u00edticos, por ejemplo, se financian a trav\u00e9s de fideicomisos electorales en India registrados como entidades sin fines de lucro. B\u00e1sicamente, estos proporcionan un alto grado de opacidad en la forma en que se financian los partidos pol\u00edticos. \u201cEn 2014, una solicitud de RTI presentada al departamento de Impuestos sobre la Renta (IT) en nombre de la Asociaci\u00f3n para Reformas Democr\u00e1ticas (ADR), una organizaci\u00f3n no gubernamental, solicit\u00f3 la divulgaci\u00f3n de los nombres y direcciones de todos los Fideicomisos Electorales y otros fideicomisos caritativos formados a partir de Evaluaci\u00f3n A\u00f1o 2003-04 y 2013-14. La solicitud tambi\u00e9n buscaba informes de auditor\u00eda, los detalles de las contribuciones recibidas por los fideicomisos electorales y distribuidas a los partidos pol\u00edticos, as\u00ed como los t\u00e9rminos de las exenciones del impuesto sobre la renta reclamadas por estos fideicomisos.\u201d[30]<\/a> El departamento de TI (por sus siglas en ingl\u00e9s) rechaz\u00f3 la solicitud con el argumento de que esta informaci\u00f3n fue retenido en calidad de fiduciario. ADR (por sus siglas en ingl\u00e9s) impugn\u00f3 esta decisi\u00f3n argumentando que los fideicomisos electorales de hecho tienen el deber legal de proporcionar esta informaci\u00f3n financiera como un asunto de inter\u00e9s p\u00fablico. Los motivos de privacidad citados por el departamento de TI se aplican a personas f\u00edsicas y no a personas jur\u00eddicas. Adem\u00e1s, argumentaron que \u201clos partidos pol\u00edticos deben ser tratados como autoridades p\u00fablicas\u201d y, por lo tanto, deber\u00edan estar sujetos a la Ley RTI. Tras la revisi\u00f3n, la Comisi\u00f3n Central de Informaci\u00f3n fall\u00f3 a favor de la apelaci\u00f3n, argumentando que los fideicomisos electorales de hecho cumplen una funci\u00f3n p\u00fablica y que el financiamiento de los partidos pol\u00edticos no deber\u00eda ser tratada como informaci\u00f3n personal. Las contribuciones econ\u00f3micas que se hagan a cualquier partido pol\u00edtico, los informes de auditor\u00eda y sus declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser divulgados oportunamente a la vista del p\u00fablico.<\/p>\n
Uganda – Pol\u00edtica fiscal sensible al g\u00e9nero<\/strong><\/h3>\n
En su informe, ‘Enmarcando la tributaci\u00f3n feminista’: Hacer que los impuestos funcionen para las mujeres, la Alianza Global por la Justicia Fiscal \u201cilustra c\u00f3mo es un marco tributario sensible al g\u00e9nero y proporciona el estudio de caso de Uganda. Demuestra c\u00f3mo vincular un tema de incidencia global a un marco nacional de una manera que sea \u00fatil para influir tanto en los espacios nacionales como internacionales\u201d[31]<\/a>. En particular, el informe examina Village Budget Clubs, iniciado en Uganda por el Foro de Mujeres en Democracia en 2010. \u00a0El objetivo de los clubes \u201cera equipar a hombres y mujeres (las mujeres son la mayor\u00eda de los miembros) con el conocimiento y las habilidades que les permitan comprender el proceso presupuestario, incluida la forma en que se movilizan y asignan los recursos.\u201d[32]<\/a> Los clubes lograron incorporar la perspectiva de g\u00e9nero en los presupuestos a nivel nacional, lo que llev\u00f3 a \u201cuna sala de maternidad completamente equipada y operativa, con energ\u00eda solar donde las mujeres embarazadas pueden acceder a los servicios\u201d. [33]<\/a> Como medida de transparencia y rendici\u00f3n de cuentas, los Ministerios de Econom\u00eda y Finanzas de los pa\u00edses deben llevar a cabo evaluaciones de impacto de g\u00e9nero y clima en las pol\u00edticas fiscales, as\u00ed como en los acuerdos de pr\u00e9stamo que celebre un pa\u00eds.[34]<\/a><\/p>\n
M\u00e1s recursos de referencia: <\/strong><\/h2>\n